Preguntas Frecuentes (FAQ)

La edificación que constituya la residencia habitual del contribuyente durante un plazo continuado de al menos 3 años. Se entenderá que la vivienda tuvo ese carácter, aunque no haya transcurrido dicho plazo, cuando se produzca el fallecimiento del contribuyente o concurran circunstancias que necesariamente exijan el cambio de domicilio.

Esta no constituirá vivienda habitual cuando transcurridos 12 meses desde la fecha de adquisición o terminación de las obras, no se hubiera habitado de manera efectiva y con carácter permanente por el contribuyente salvo que:

- se produzca el fallecimiento del contribuyente o concurran otras cirucunstancias que necesariamente impidan la ocupación de la vivienda, en los términos previstos en el apdo. 1 del artículo 54 del Reglamento del IRPF.

- se disfrute de vivienda habitual por cargo o empleo y la vivienda no sea objeto de otra utilización. En este caso el plazo se contará a partir del cese.

 

Normativa

Artículo 54 .1 Y 2 Real Decreto 439 / 2007 , de 30 de marzo de 2007 .                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                       

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    Mayo de 2011

    Cuando el contribuyente fuera o hubiera sido titular o cotitular de una vivienda, no podrá efectuar aportaciones deducibles a una cuenta vivienda si ésta hubiese tenido el carácter de vivienda habitual, siendo irrelevante a estos efectos que no se haya deducido por viviendas anteriores.

    Por el contrario, si la vivienda de la que fuese o hubiera sido titular o cotitular no hubiera tenido el carácter de vivienda habitual, de manera que el contribuyente no ha sido nunca, con anterioridad a la adquisición, propietario de otra edificación que hubiera constituido en algún momento su vivienda habitual, podrá practicar la deducción por las aportaciones que realice a una cuenta vivienda, siempre que  finalmente dichos fondos se destinen a la primera adquisición de su vivienda habitual y se cumplan todos los requisitos legales y reglamentarios para practicar dicha deducción.

    Normativa

    Artículo 68 .1.1.A) Ley 35 / 2006 , de 28 de noviembre de 2006 .

    Artículo 56 Real Decreto 439 / 2007 , de 30 de marzo de 2007 .

    Consulta Vinculante de la D.G.T. V 0018 - 2000 , de 22 de Febrero de 2000

    Consulta de la D.G.T. 0769 - 2004 , de 25 de marzo de 2004

    Consulta de la D.G.T. 2336 - 2003 , de 17 de diciembre de 2003

    Consulta Vinculante de la D.G.T. V 1662 - 2006 , de 08 de agosto de 2006    

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    Mayo de 2011

    Los porcentajes de deducción están desglosados en dos partes:

    a) Tramo estatal:

    El porcentaje de deducción será el 10,05% de las cantidades satisfechas en el período.

    b) Tramo autonómico:

    Cada Comunidad Autónoma podrá fijar sus propios porcentajes. No obstante cuando no se hubieran aprobado se aplicará el 4,95%.

     

    Normativa

    Artículo 68 1.1º Ley 35 / 2006 , de 28 de noviembre de 2006 .

    Artículo 78 .2.a Ley 35 / 2006 , de 28 de noviembre de 2006 .                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                

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      Mayo de 2011

      La fecha de adquisición de la vivienda debe entenderse en sentido jurídico. En este sentido, el Derecho español, según el Tribunal Supremo y la opinión mayoritaria de la doctrina, recoge la teoría del título y el modo, de tal manera que: la constancia (...) de un contrato (...) no transfiere por sí solo el dominio, si no se acredita la tradición de la cosa vendida (Sentencia de 27 de abril de 1983). La tradición puede realizarse de múltiples formas, entre las que pueden citarse para los bienes inmuebles: la puesta en poder y posesión de la cosa, la entrega de las llaves o de los títulos de pertenencia o el otorgamiento de escritura pública.Por tanto, en el derecho español para la transmisión de la propiedad en una compraventa se exige: De tal forma que salvo que se pudiera acreditar que la adquisición tuvo lugar en una fecha anterior a la de otorgamiento de última escritura pública, ésta será la fecha de adquisicion, lo que siendo una cuestión de hecho deberá quedar acreditado  mediante las pruebas aportadas.

      • el acuerdo de voluntades (contrato); y
      • la entrega de la cosa vendida (puesta en poder y posesión del comprador, entrega de llaves o de los títulos de pertenencia). Cuando se haga la venta en escritura publica, el otorgamiento de esta equivaldrá a la entrega de la casa objeto del contrato, si de la misma escritura no resulta o se deduce lo contrario

      Normativa

      Consulta Vinculante de la D.G.T. V 0290 - 2006 , de 17 de febrero de 2006

      Consulta Vinculante de la D.G.T. V 2258 - 2008 , de 27 de noviembre de 2008

      Arts. 609,1254,1258,1445,1450,1462 y 1464 Código Civil                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              

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      Mayo de 2011

      Se entiende por vivienda habitual la edificación en la que el contribuyente resida durante un plazo continuado de, al menos 3 años. No obstante, la normativa establece que se entenderá que la vivienda tuvo el carácter de habitual cuando, a pesar de no haber transcurrido dicho plazo, se produzca el fallecimiento del contribuyente o concurran otras circunstancias que necesariamente exijan el cambio de domicilio, tales como celebración de matrimonio, separación matrimonial, traslado laboral, obtención del primer empleo, o cambio de empleo u otras análogas justificadas.

      También se entiende como circunstancia  que necesariamente exige el cambio de vivienda, cuando la anterior resulte inadecuada en razón a la minusvalía.

      En cuanto a los motivos que exigen el cambio, debe entenderse que éste ha de venir avalado por circunstancias concurrentes que lo hagan exigible de manera necesaria, entendiendo por necesidad aquellas circunstancias ajenas a la mera voluntad o conveniencia del contribuyente. No obstante, la justificación podrá hacerse por cualquier medio de prueba admisible en Derecho, siendo la Administración Tributaria quien valore las pruebas aportadas.

       

      Normativa

      Artículo 68 1.3º y 4º f) Ley 35 / 2006 , de 28 de noviembre de 2006 .

      Artículo 54 .1 Real Decreto 439 / 2007 , de 30 de marzo de 2007 .

      Consulta de la D.G.T. 1389 - 2003 , de 23 de Septiembre de 2003

      Consulta Vinculante de la D.G.T. V 0377 - 2007 , de 26 de febrero de 2007

      Consulta Vinculante de la D.G.T. V 0580 - 2006 , de 31 de marzo de 2006

      Consulta Vinculante de la D.G.T. V 0659 - 2009 , de 31 de marzo de 2009                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        

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      Mayo de 2011

        Sí. se asimila a la adquisición de vivienda la construcción o ampliación de la misma, en los siguientes términos:

      • Ampliación de vivienda, cuando se produzca el aumento de su superficie habitable, mediante cerramiento de parte descubierta o por cualquier otro medio, de forma permanente y durante todas las épocas del año.
      • Construcción, cuando el contribuyente satisfaga directamente los gastos de la ejecución de las obras, o entregue cantidades a cuenta al promotor, siempre que finalicen en un plazo no superior a cuatro años desde el inicio de la inversión.  

        Normativa

      Artículo 55 .1.1º Real Decreto 439 / 2007 , de 30 de marzo de 2007

      Consulta Vinculante de la D.G.T. V 1268 - 2006 , de 29 de junio de 2006                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                       

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      Mayo de 2011

      Excepcionalmente, los saldos de las cuentas vivienda que por finalización del plazo de cuatro años debieran destinarse a la primera adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual del contribuyente en el período comprendido entre el día 1 de enero de 2008 y el día 30 de diciembre de 2010 (es decir aquellas cuentas cuya apertura se haya producido a partir de 1 de enero de 2004), podrán destinarse a dicha finalidad hasta el día 31 de diciembre de 2010 sin que ello implique la pérdida del derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual.

      No obstante, en ningún caso las cantidades que se depositen en dichas cuentas vivienda una vez transcurrido el plazo de cuatro años desde su apertura darán derecho a la aplicación de la deducción por inversión en vivienda habitual.

       

      Normativa

      Disposición transitoria Décima Real Decreto 1975 / 2008 , de 28 de noviembre de 2008 .                                                                                                                                                                                                                                                                                                                      

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      Mayo de 2011

      La deducción por obtención de rendimientos del trabajo o de actividades económicas es una de las deducciones que minoran la cuota líquida total del impuesto para obtener la cuota diferencial.

      Sin perjuicio de lo anterior, su importe se tiene en cuenta para calcular el importe de la retención correspondiente a los rendimientos del trabajo o de los pagos fraccionados correspondientes a las actividades económicas, por lo que es posible anticipar su importe.

      Podrán aplicar la deducción, exclusivamente, los contribuyentes que obtengan rendimientos del trabajo o de actividades económicas, cuando la base imponible sea inferior a 12.000 euros anuales.

      Normativa

      Artículo 79 .b) Ley 35 / 2006 , de 28 de noviembre de 2006

      Modific. RDLey 2/2008, de 21 de abril .                                                                                                                                                                                                                                                                                                          

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      Mayo de 2011

      El importe de la deducción es de 400 euros anuales, salvo que sea de aplicación el límite previsto en su normativa reguladora.

      A partir de 1.1.2010 ver pregunta 130056 contenida en el programa.

      Normativa

      Artículo 80 .bis.1 Ley 35 / 2006 , de 28 de noviembre de 2006

      Modific. RDLey 2/2008 de 21 de abril .                                                                                                                                                                                                                                                                                                        

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      Mayo de 2011

      No. La aplicación anticipada de la deducción mediante la minoración de las retenciones se establece para los rendimientos del trabajo a los que resulte de aplicación el procedimiento general de retención, por lo que no será aplicable a aquellos rendimientos a los que deba aplicarse un tipo fijo de retención.  

       

      Normativa

      Disposición transitoria Primera Real Decreto 861 / 2008 , de 23 de mayo de 2008 .                                                                                                                                                                                                                                                                                                                          

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